Градиент 1 Градиент 2 Градиент 3

Налоги на объекты интеллектуальной собственности

Владение интеллектуальной собственностью предусматривает, что ее можно использовать в коммерческих целях. Налогами на интеллектуальную собственность облагаются операции, связанные с такими сделками. То есть с дохода, полученного по договорам лицензирования или отчуждения, надо платить отчисления в бюджет той страны, где состоялась сделка.

Налоговое законодательство предусматривает: обе стороны сделки обязаны отражать в налоговых отчетах и бухгалтерской документации факт уплаты/получения вознаграждения за использование интеллектуальной собственности. Но только одна из них будет платить налог на авторские права. Кто именно, определяется бухгалтерской и налоговой практикой.

Специалисты патентно-юридической компании (ПЮК) СИОН занимаются консультированием по налогообложению. При заключении авторского договора мы посоветуем, как правильно оформить отчетность, чтобы у налоговой не возникло вопросов. Дадим рекомендации, какая из сторон должна внести отчисления в бюджет с выплаченного вознаграждения.Работаем с резидентами и нерезидентами Украины. При выплате роялти нерезиденту важно избежать двойного налогообложения. Добиться этого позволяют договора, заключенные между Украиной и другими странами (их 75). Как правило, нерезиденты уплачивают налоги в юрисдикции возникновения обязательств. Мы поможем соблюсти правила, установленные на международном уровне.

Бухучет роялти в Украине

По общему определению, роялти – название вознаграждения, получаемого от передачи прав за пользование объектом. Оно предусматривает выплаты по лицензионным договорам, но не по соглашениям отчуждения. Объектами могут выступать художественные, литературные или научные произведения, компьютерные программы, видеозаписи, патенты, торговые марки, ноу-хау и прочее.

Согласно украинской бухгалтерской практике и законодательству, каждый лицензионный платеж (за пользование, а не приобретение прав) будет относиться к роялти. Сюда включаются и периодические, и единоразовые паушальные платежи. У автора (правообладателя, лицензиара) они будут учитываться как доход, у лицензиата – как расходы.

У бухгалтеров отображение роялти в бухгалтерской документации часто вызывает затруднения. Если вы столкнулись с такой проблемой, сотрудники нашей компании дадут подробную консультацию.

Роялти в Налоговом кодексе Украины

Имущественные права на объекты интеллектуальной собственности можно передавать по договорам. За это предусматривается вознаграждение: единоразовый (паушальный) платеж, процентные отчисления или в комбинированной форме. Налоги на роялти по лицензионным договорам регулируются Налоговым кодексом Украины (НКУ).

Рассматривать их нужно с двух сторон – автора, получающего доход, и плательщика. Для плательщика расходы будут относиться к отчетному периоду, в котором они осуществлялись, то есть когда платеж был перечислен фактически по договорным условиям. Если расходы можно соотнести с конкретным объектом, то их разрешается причислять к себестоимости товаров или услуг.

Согласно НКУ, роялти включается в состав пассивных доходов. Паушальный взнос (единоразовый фиксированный платеж, который вносится лицензиаром до начала использования объекта в коммерческих целях) тоже считается доходом. С паушального платежа и роялти уплачиваются налог на прибыль (18%) и военный сбор (1,5%).

Если автором является нерезидент, то, согласно НКУ, для него действуют особые правила. С него взимается уменьшенный налог на прибыль в размере 15% (а не 18%, как для резидентов). Если он является юрлицом, с его доходов еще уплачивается налог на репатриацию, то есть на доходы нерезидентов, полученные в Украине. Вносит его резидент, перечисляющий средства юрлицу-нерезиденту.

Коммерческое использование объектов интеллектуальной собственности

Исключительные права оформляют для того, чтобы использовать их с выгодой для себя. Можно применять изобретенный или придуманный объект самостоятельно. А можно передать его в пользование и зарабатывать на лицензионных платежах. Для этого надо составить договор правопользования по лицензии. В идеале – зарегистрировать его в официальном ведомстве по интеллектуальной собственности (в Украине это Укрпатент).

Разновидности коммерческих лицензий:

  • Исключительная – на определенный срок передаются все права. Лицензиар теряет возможность самостоятельно использовать объект на оговоренной территории и выдавать на ней другие лицензии.
  • Неисключительная – права передаются, но в таком же объеме остаются за лицензиаром (автором).
  • Полная – передаются все права без территориальных и временных ограничений.
  • Патентная – на использование объектов промсобственности, защищенных патентами и свидетельствами (изобретения, полезные модели, промобразцы).
  • Другие виды лицензий (беспатентная, чистая, сопутствующая, открытая и т.д.).

Исходя из интересов и стремлений клиента, наши юристы помогут определить подходящий вид лицензии – так, чтобы клиент смог выгодно монетизировать наработки. У каждого из специалистов СИОН есть большой опыт работы с объектами интеллектуальной собственности, у многих – более 20 лет.

Роялти в Украине

Размер вознаграждения за использование патентов, ТМ, авторских прав можно рассчитать. Если говорить о роялти, оно высчитывается в виде процентов. Ставку роялти можно рассчитать путем проведения оценки рыночной стоимости права объекта интеллектуальной собственности, исходя из анализа отечественных и зарубежных рынков. Например, такими методами:

  • Как часть прибыли лицензиата (правило 25%).
  • Использование стандартных ставок для разных сфер промышленности. Есть сводные таблицы с указанием рекомендованных процентов.
  • Расчет, исходя из показателей экономической деятельности компании.
  • Сравнение с аналогичными соглашениями.
  • Анализ судебной практики определения ставок.

Самые высокие ставки (до 30%) назначаются, если объект защищен патентами или свидетельствами в разных странах. Самые низкие, если он не оформлен документально и не внесен в реестры. Исключительная лицензия даст больший процент дохода для автора (до 5%), чем неисключительная. Чем дольше срок лицензионного договора, тем меньше отчисления. Есть и другие существенные факторы, которые мы учитываем во время работы.

Наши специалисты проведут оценку и помогут вывести оптимальный размер ставки. Мы руководствуемся интересами клиентов. Устанавливаем реалистичные цифры, обосновываем их математически, предоставляем расчеты.

Начисление роялти проводки

С точки зрения бухучета, вознаграждение за пользование лицензией – это платежи за пользование нематериальными активами. Их можно вносить в документы так:

  • Если это доход (получение вознаграждения) – парная проводка дебет 373 «Расчеты по начисленным доходам» – кредит 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». Паушальный взнос тоже считается доходом.
  • Если это расчет с автором (выплата роялти) – корреспондирующие счета 685 «Расчеты с прочими кредиторами» и 92 «Административные расходы» или 93 «Расходы на сбыт», либо же другие.

Это только рекомендации, предприятие может самостоятельно определять подходящие бухгалтерские счета. Специалисты СИОН посоветуют, как это лучше сделать в конкретном случае, исходя из того, как обычно на эти моменты смотрит налоговая.

Договор роялти

Размер отчислений и порядок их выплаты оговаривается в лицензионном договоре. Документ составляется по определенной структуре. Ее важно соблюдать, чтобы в должном объеме передать права, не допустить неоднозначного толкования и защитить свою выгоду. В документе четко прописывается объект, возможности его использования, срок, территория действия, размер и порядок выплаты вознаграждения.

Юристы нашей компании специализируются на составлении и заключении таких договоров. У нас есть большой опыт и понимание, как прописывать условия, чтобы клиент не остался в проигрыше. Клиентами могут выступать как авторы (правообладатели), так и компании, планирующие использовать объект в своей деятельности.

Налоги на авторское вознаграждение

Налогообложение авторского гонорара имеет особенности. В данном случае гонорар – денежная сумма, которую получает создатель или его правопреемники за использование произведения. Это может быть публикация, воспроизведение, распространение, импорт и т.д. Вознаграждение полагается за научный, литературный, музыкальный и другой труд. Размер устанавливается в договоре, минимальные ставки регулируются законодательством.

Суммы вознаграждения, полученные физическим лицом, облагаются налогом на доход от авторских прав по ставке 18% (согласно статьям 170.3, 167.5.1 НКУ) и военным сбором 1,5%. Если лицензиатом является компания (она платит гонорар), а лицензиаром (автором) физлицо, налог удерживает и уплачивает компания (за счет автора). Если последний является предпринимателем, то важно избежать двойной уплаты налогов.

Если имущественные права на нематериальный актив отчуждаются (покупаются), а не передаются по лицензии, может возникнуть ситуация, когда нужно оплачивать НДС. От него освобождаются физлица, которые не являются предпринимателями, или предприниматели – неплательщики НДС.

Лицензирование компьютерных программ

Компьютерная программа – результат творческого труда, на который можно официально оформить авторские права. Их владельцем может быть разработчик или другое лицо. Они устанавливают четкие правила использования, выдавая лицензию. В Украине это чаще всего лицензионное соглашение, которое должно заключаться в письменной форме. Без него использование IT-продукта будет считаться незаконным.

Лицензионные соглашения могут регулировать разработку или распространение программ на рынке. Налогообложению подлежат:

  • издание и реализация программных продуктов;
  • написание, тестирование, создание инструкций;
  • обработка данных и управление оборудованием;
  • создание информационно-технических систем и сетей.

Если лицензиат получает право использовать и продавать ПО, то лицензиар должен платить со своего вознаграждения НДС. Если договор предусматривает только использование программы без права реализации, то вознаграждение можно определить как роялти. НДС с него не платится, но уплачивается налог на прибыль.

IT-специалисты в Украине могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения. Наши спецы подскажут, какую систему выгоднее выбрать разработчику. А также проконсультируют, как вносить налоговые платежи и отражать это в бухгалтерской отчетности.

Если вы заинтересованы в сотрудничестве, пожалуйста, заполните форму обратной связи и мы свяжемся с вами или напишите нам на почту: info@sion.ua.